試算表

基本の仕組み

現金10万円、備品5万円、借入金6万円、資本金9万円なら、借方残高の合計15万円と貸方残高の合計15万円が一致します。

複式簿記では一つの仕訳の貸借金額が一致するため、正しく転記・集計した試算表も貸借が一致します。残高は勘定ごとの借方合計と貸方合計の差額です。

貸借が一致しても、同額の誤科目や取引の丸ごとの記帳漏れは見つかりません。一致は大切な点検ですが、正しさを保証するものではありません。

一致が示すことと示さないこと

試算表は各勘定の借方・貸方の合計や残高を集めます。すべての仕訳は借方合計と貸方合計が等しいので、転記が正しく、集計の漏れがなければ試算表も一致します。これは複式簿記の形式上の検算です。

仕訳全体を記帳し忘れる、借方・貸方の両方を同額だけ誤る、正しい金額を別の勘定科目へ記入する場合は、貸借が一致したままでも内容が誤ります。

日商の2026年4月公開の3級第3問サンプル5でも、決算整理前残高試算表の貸借は一致していますが、通信費の誤記や未処理の取引が決算整理事項として示されます。一致していても、訂正事項と未処理取引を反映してから財務諸表を作ります。

基本の仕組み

現金勘定の借方合計12万円、貸方合計7万円なら、合計試算表は12万円と7万円、残高試算表は借方残高5万円を示します。

合計残高試算表は合計欄と残高欄の両方を持ちます。合計は期間中の記録の集積、残高は貸借差額という関係です。

合計欄の12万円を現金残高と取り違えないようにします。また、期首繰越が合計に含まれる形式かを、資料の定義に合わせて読みます。

合計・残高・合計残高の三種類

合計試算表は各勘定の借方合計と貸方合計、残高試算表は各勘定の差額を多い側に表示します。合計残高試算表はその両方を並べます。

正しく作った合計試算表の借方総額・貸方総額は、仕訳帳の合計金額と一致します。どの仕訳も借方と貸方へ同額ずつ転記されるためです。残高試算表の総額は貸借の差額だけを集めるので、合計試算表の総額より小さくなります。

仕訳の動きが多い勘定でも残高が小さいことがあります。資料が「期首繰越を含む合計」か「当月発生額だけ」かで月末残高の計算が変わるので、表の見出しと繰越欄を先に読みます。

基本の仕組み

期首現金5万円、入金3万円、出金2万円なら現金残高は6万円です。出金を借方へ足すと10万円になってしまいます。

各勘定で借方合計・貸方合計を求め、差額を残高のある側へ記載します。資料が前月残高と当月取引なら、その二つをつないで月末残高を作ります。

すでに含まれている期首残高をもう一度足さないようにします。合計の資料か残高の資料かを、表題と説明で確認します。

資料の種類に応じた計算順

仕訳帳から作るなら、まず総勘定元帳へ転記し、各勘定の借方合計・貸方合計を求め、残高を算出して試算表へ写します。前月残高と当月取引の資料なら、前月残高を出発点として当月の増減だけを加減します。表の金額がすでに累計であれば二重加算しません。

現金の期首残高5万円、当月入金3万円、当月出金2万円なら月末借方残高6万円です。買掛金のような負債は通常貸方残高で、借方が支払による減少、貸方が仕入による増加です。勘定の分類から残高の側を判断します。

基本の仕組み

借方3,000円を誤って貸方へ記入すると、借方が3,000円不足し貸方が3,000円過大なので、差は6,000円になります。

片側だけの記帳漏れなら差額はその金額、反対側への転記なら金額の2倍になることがあります。これを手掛かりに仕訳帳・元帳・集計を順に照合します。

差額が6,000円だから必ず3,000円の転記誤りとは限りません。複数の誤りが相殺している場合もあります。

差額を手掛かりに転記を追う

貸借差額があるときは、試算表の集計、元帳への転記、仕訳帳の順にさかのぼります。片側の3,000円漏れなら差額3,000円、借方3,000円を貸方へ誤記すれば差額6,000円です。桁違いや数字の入替えも候補ですが、差額の倍数だけで原因は確定できません。

差額がゼロでも、取引を丸ごと記録し忘れた場合や、同額を誤った勘定へ転記した場合は誤りが残ります。証ひょう、補助簿、元帳残高を突き合わせ、個別勘定の内容まで確認します。差額を雑損・雑益で埋めて帳尻を合わせることはしません。

基本の仕組み

一年分の保険料12万円を払い、決算時に翌期分が3万円残るなら、保険料を3万円減らし前払保険料へ移します。費用は当期分9万円です。

決算整理前試算表へ修正仕訳を反映すると決算整理後試算表になります。その残高を資産・負債・純資産と収益・費用へ分け、財務諸表を作ります。

整理前の費用残高をそのまま損益計算書へ写さないようにします。前払い・未払い・減価償却などの資料を先に反映します。

整理前から財務諸表への橋渡し

決算整理前残高試算表には期中の取引が集計されています。まず未処理取引と誤記を修正し、売上原価の算定・貸倒引当金・減価償却・経過勘定・消費税・法人税等を整理します。

整理後の残高のうち、収益・費用は損益計算書へ、資産・負債・純資産は貸借対照表へ分けて財務諸表を完成します。

2026年4月公開の3級第3問サンプル5では、通信費の誤記、未処理の備品・仕入、貸倒引当金、税抜方式の消費税、期末商品、月割償却、保険料の前払、未払給料、法人税等が同時に出ます。各修正の対象勘定を一覧にしてから試算表へ加減すれば、同じ金額を二度動かすことを避けられます。