帳簿と伝票

基本の仕組み

4月1日の現金売上1万円を仕訳帳に記録し、現金勘定の借方と売上勘定の貸方へ転記します。元帳では他の日の同じ科目もまとめて確認できます。

仕訳帳は取引を発生順に記録し、総勘定元帳は勘定科目ごとに増減を集めます。取引の番号や相手科目を残すと、帳簿間の対応を追えます。

仕訳帳と元帳の双方に書くことは、売上を二度計上することではありません。同じ取引を異なる整理方法で表示しています。

仕訳帳から元帳へ転記する

仕訳帳は日付・摘要・借方科目・貸方科目・金額を一取引ずつ並べます。総勘定元帳は科目別に同じ仕訳を集めます。掛売り5万円なら仕訳帳の「売掛金／売上」を、総勘定元帳の売掛金勘定の借方5万円、売上勘定の貸方5万円に転記します。元帳の相手科目は売掛金側が売上、売上側が売掛金です。

元帳には前期繰越、当期の増減、次期繰越（期末残高）を区別して記録します。2026年公開サンプル第2問(1)では、借入金の利息を月割りで計算し、利息に関する2つの勘定へ記入して次期の開始記入まで問います。仕訳を正しく作った後、当期の費用と翌期へ繰り越す残高がどの勘定に残るかを追います。

基本の仕組み

売掛金合計8万円の内訳がA社5万円、B社3万円なら、得意先別の売掛金元帳で管理します。回収後は得意先残高と総勘定元帳の合計を照合します。

現金出納帳は現金の出入り、商品有高帳は商品の数量・単価・金額などを管理します。商品有高帳の払出金額は原価で、販売価格とは別です。

商品を1,500円で販売しても、仕入単価が1,000円なら有高帳の払出原価は1,000円です。売価と原価を混ぜないようにします。

補助簿の種類と照合先

補助記入帳は特定の取引を発生順に記す帳簿で、現金出納帳、当座預金出納帳、小口現金出納帳、仕入帳、売上帳、受取手形記入帳、支払手形記入帳などがあります。補助元帳は科目の内訳を相手先や品目ごとに記す帳簿で、売掛金元帳、買掛金元帳、商品有高帳、固定資産台帳などがあります。

補助簿の選択問題では、取引の仕訳を作り、動いた勘定ごとに対応する補助簿を選びます。現金なら現金出納帳、売掛金なら売掛金元帳、仕入・売上なら仕入帳・売上帳と商品有高帳です。未払金や費用の勘定には対応する補助簿がないため、選びません。

商品有高帳の払出原価は先入先出法なら古い仕入単価から、移動平均法なら仕入のたびに更新した平均単価から計算します。販売価格ではありません。2026年公開サンプル第2問(2)では固定資産台帳から月割り償却と売却損益を求めます。台帳の取得日・取得原価・累計償却・売却日を連続して読みます。

商品有高帳の計算例

前月繰越10個@100円、5日に30個@120円を仕入れ、10日に20個を@200円で売ったとします。先入先出法では古い10個@100円から払い出し、残り10個を@120円で払い出すので、払出原価は1,000円＋1,200円＝2,200円、残高は20個@120円＝2,400円です。

移動平均法では、5日の仕入後に（1,000円＋3,600円）÷40個＝@115円と平均単価を計算し直します。払出原価は20個×115円＝2,300円、残高は20個@115円＝2,300円です。売上高4,000円に対する売上総利益は、先入先出法1,800円、移動平均法1,700円と方法で変わります。

基本の仕組み

現金で家賃3万円を支払った領収書から、出金伝票へ支払家賃3万円を記入します。現金受取りなら入金伝票、現金を伴わない取引なら振替伝票を使います。

3伝票制では現金の増減で伝票を区別します。一部現金取引には分解する方法などがあるため、指定された起票方法に従います。

請求書を受け取っただけで、現金を支払ったとは限りません。証ひょうの日付・内容・決済方法を読んで取引を確定します。

3伝票制と一部現金取引

入金伝票は借方が現金になる取引、出金伝票は貸方が現金になる取引、振替伝票は現金が動かない取引に使います。入金伝票・出金伝票には現金の相手科目だけを書きます。預金の入出金は現金ではないので振替伝票です。

例えば商品10万円を仕入れ、2万円を現金払い、8万円を掛けとする場合、取引を「仕入2万円／現金2万円」と「仕入8万円／買掛金8万円」に分ける方法なら、出金伝票（仕入2万円）と振替伝票です。全額をいったん掛けとして振替伝票に「仕入10万円／買掛金10万円」、出金伝票に「買掛金2万円」と書く方法もあります。問題の伝票に記入済みの科目から、どちらの方法かを判断します。

証ひょうから取引を推定する

領収書・請求書・納品書・振込通知・小切手控えは示す事実が異なります。領収書は支払済みを示しますが、請求書だけでは支払を証明しません。証ひょうの日付、金額、相手先、税込か税抜か、現金か掛けかを読み、仕訳と伝票へ変換します。

仕訳日計表の作成

仕訳日計表は1日分の伝票を勘定科目ごとに集計した表です。入金伝票の合計は現金の借方、出金伝票の合計は現金の貸方に記入し、相手科目と振替伝票の金額は各科目の借方・貸方に集計します。借方合計と貸方合計は一致します。

総勘定元帳へは仕訳日計表から科目ごとの合計額を転記します。一方、売掛金元帳・買掛金元帳などの補助元帳へは、得意先別の内訳が必要なので個々の伝票から転記します。

基本の仕組み

備品購入1万円を消耗品費にしていたなら、借方備品1万円、貸方消耗品費1万円で誤った費用を取り消し、資産へ移します。

訂正仕訳は誤記を取り消して正しい記録へ置き換える考え方です。期末の締切では、収益・費用を損益勘定へ集約し、資産・負債・純資産の残高を次期へつなぎます。

元の誤仕訳がすでに現金を減らしているなら、訂正で現金を再び減らさないようにします。誤りと正解の差だけを整理します。

訂正仕訳は誤記と正解の差だけ

訂正は「誤仕訳の逆仕訳」と「正しい仕訳」を重ね、相殺できる勘定を消して差額だけを記録します。例えば通信費1,020円の現金支払を1,200円と記帳したなら、通信費と現金が180円ずつ過大です。借方現金180円・貸方通信費180円とすれば正しい残高へ戻ります。元の現金支払を再度記帳しません。

決算時には収益・費用の残高を損益勘定へ振り替え、損益勘定の差額（純利益）を繰越利益剰余金へ振り替えます。資産・負債・純資産の勘定は次期繰越で締め切ります（英米式決算法）。

2026年公開サンプル第1問7では、売上勘定に総売上高462万円と売上戻り高8万円が転記されています。売上勘定の貸方残高は462万円－8万円＝454万円なので、借方売上454万円・貸方損益454万円と振り替えます。