外貨建取引の決算処理

基本の仕組み

100ドルの売掛金を1ドル140円で記録し、決算時145円なら、14,000円から14,500円へ500円増え、為替差益です。

外貨建金銭債権債務は決算時の為替相場で換算し、帳簿額との差を整理します。回収・決済時にはその時点の帳簿額と円換算額を比べます。

円安だから常に利益とは限りません。外貨建買掛金なら円での支払額が増えて差損になる方向です。

取引・決算・決済のレート

外貨建取引は発生時に取引時の為替相場で円換算します。期末に残る外貨建金銭債権・債務は決算時相場で換算し直し、差額を為替差損益にします。翌期の決済時は、直前の円貨帳簿額と実際決済額を比較します。

100ドルの売掛金を140円で記録し期末145円なら、帳簿14,000円を14,500円に直し500円の差益です。翌期150円で回収すれば、決済時の差益はさらに500円です。取得時140円との差1,000円を翌期の利益へ全額入れません。

同じ外貨額の買掛金なら円安で支払額が増え差損方向です。前払金・前受金は将来お金ではなく商品などで精算する非貨幣性項目なので、取引時の円貨額のまま換算替えしません。

2級の期末換算は、外貨建の売掛金・買掛金など営業取引の債権債務が対象です。外貨建の貸付金・借入金や外貨建有価証券の換算は1級の範囲です。

為替予約と表示

為替予約を付けた場合、2級では振当処理により予約レートで円換算します。取引と同時に予約すれば予約レートで記帳し、決算時の換算替えはしません。

取引後に予約した場合は、帳簿の円貨額と予約レートによる円貨額の差額を、予約した期の為替差損益とします。2級では、この差額を期間配分しません。

為替差益と為替差損は為替差損益勘定でまとめ、損益計算書では純額を営業外収益または営業外費用に表示します。