精算表の作成と帳簿の締切

基本の仕組み

収益50万円、費用35万円なら当期純利益15万円です。精算表の損益計算書欄では借方へ15万円、貸借対照表欄では貸方へ15万円を入れて各欄を一致させます。

決算整理仕訳を試算表へ加減し、整理後残高を損益計算書欄と貸借対照表欄へ振り分けます。収益・費用は損益勘定を経て繰越利益剰余金へ振り替えます。

精算表の損益計算書欄で利益が借方に出るのは、差額を埋める表示上の位置です。「利益は費用」という意味ではありません。

試算表から整理後残高へ

精算表では、決算整理前残高試算表の借方・貸方から始め、決算整理仕訳を修正記入欄に転記します。整理前残高と同じ側の修正は加算、反対側の修正は減算して整理後残高を求めます。

整理後残高のうち、収益・費用は損益計算書欄、資産・負債・純資産は貸借対照表欄に移します。試算表にない勘定（貸倒引当金繰入、減価償却費、前払保険料、未払法人税等など）は下の空欄行に追加します。売掛金と貸倒引当金、備品と減価償却累計額のように、対応する勘定を取り違えないようにします。

損益計算書欄の貸方収益が借方費用を15万円上回れば、差額15万円を同欄の借方に表示し、貸借対照表欄の貸方にも15万円を表示します。当期純損失なら、損益計算書欄の貸方と貸借対照表欄の借方に表示します。

帳簿を締めて次期へつなぐ

精算表は集計のための作業表で、帳簿の締切そのものではありません。損益振替では収益・費用の残高を損益勘定へ集め、損益勘定の差額である当期純利益を繰越利益剰余金へ移します。

資産・負債・純資産の勘定は、損益勘定を通さず各勘定で「次期繰越」と記入して締め切り、翌期首に「前期繰越」と記入します（英米式決算法）。決算整理、財務諸表、締切、翌期首の再振替を時間順に分けます。